| Περίληψη: | Ο σχεδιασμός μιας αποδοτικής και αποτελεσματικής εσωτερικής δομής εταιρικής διακυβέρνησης και παρακολούθησης εξακολουθεί να αποτελεί κεντρική πρόκληση στις σύγχρονες επιχειρήσεις. Η θεωρία και η πράξη δεν είναι ακόμα σε θέση να παρουσιάσει ένα γενικευμένο πλαίσιο για τη δομή των διαφορετικών λειτουργιών διακυβέρνησης. (1) Σε αυτό το πλαίσιο, το Δ.Σ. και η Επιτροπή Ελέγχου, για τη διακυβέρνηση και την παρακολούθηση αντίστοιχα, αντιμετωπίζουν το ερώτημα: πώς να ευθυγραμμιστεί η εσωτερική δομή διακυβέρνησης (2) και τι να επενδύσετε σε διαφορετικές λειτουργίες διακυβέρνησης. (3) (4) (5)
Μια τέτοια πιθανή οργανωτική δομή, είναι το «Μοντέλο των Τριών Γραμμών Άμυνας», το οποίο αποτέλεσε τη βάση για την οργάνωση των διαφορετικών λειτουργιών διακυβέρνησης από το 2011 (6). Το μοντέλο διαφοροποιεί τις λειτουργίες διακυβέρνησης σε τρεις άμυνας, που στοχεύουν στην ελαχιστοποίηση του κινδύνου συστηματικά και από διαφορετικές οπτικές γωνίες (7).
Ειδικότερα, η πρώτη γραμμή άμυνας (business frontline) αποσκοπεί στην κάλυψη, σε πρώτο στάδιο, του λειτουργικού κινδύνου μέσω συντονισμένων ελέγχων διαχείρισης, ενώ η δεύτερη γραμμή αποσκοπεί στη συστηματική εξέταση συγκεκριμένων κινδύνων και παράλληλα εποπτεύει τη διαχείριση των δραστηριοτήτων της πρώτης γραμμής. (6) Οι λειτουργίες δεύτερης γραμμής, επί παραδείγματι, περιλαμβάνουν τη διαχείριση κινδύνου, την κανονιστική συμμόρφωση.
Την τρίτη γραμμή άμυνας αποτελεί η λειτουργία εσωτερικού ελέγχου (IAF),
η οποία ως ανεξάρτητη, αντικειμενική διαβεβαιωτική και συμβουλευτική λειτουργία επισκοπεί την επάρκεια και την αποτελεσματικότητα της πρώτης και της δεύτερης γραμμής άμυνας. Ο εσωτερικός έλεγχος αναφέρεται στην Επιτροπή Ελέγχου, στην οποία διαβιβάζει τα πορίσματα του ελεγκτικού έργου, αλλά και συστάσεις για βελτίωση.
Για την τρίτη γραμμή, ειδικά, είναι απαραίτητη μια σαφής δομή και γραμμή αναφοράς, λαμβάνοντας υπόψη ότι καλείται να υποστηρίξει διαφορετικές ομάδες ενδιαφερομένων. (8) Το παρόν μοντέλο, συναντά ευρεία εφαρμογή και αποδοχή ως καλή πρακτική, ενώ συχνά συνιστά σημείο εκκίνησης για την προσθήκη αξίας στη
λειτουργία του εσωτερικού ελέγχου. (7) (9)
|
|---|
